Donatiu o patrocini?

Aquesta guia serveix per ajudar a decidir, de manera ràpida i segura, si una aportació econòmica s’ha de gestionar com a donatiu o com a col·laboració/patrocini.

GUIA PRÀCTICA

Donatius i patrocinis

Associació sense ànim de lucre

Aquesta guia serveix per ajudar a decidir, de manera ràpida i segura, si una aportació econòmica s’ha de gestionar com a donatiu o com a col·laboració/patrocini.La diferència és clau a efectes fiscals i documentals: l’existència o no de contraprestació determina quin document cal emetre i quines obligacions fiscals s’han de complir.

Utilitzar correctament aquesta guia permet evitar errors, garantir una gestió transparent i actuar amb criteris clars i compartits dins l’entitat.

1. PREGUNTA CLAU INICIAL

Hi ha contraprestació?

Entenem per contraprestació qualsevol retorn a la persona o entitat que aporta els diners:

• Aparició de logo

• Menció pública

• Presència al joc, a la caixa, a cartells, web o xarxes

• Qualsevol forma de visibilitat o reconeixement

---

➡️ Si la resposta és NO → DONATIU

➡️ Si la resposta és SÍ → COL·LABORACIÓ / PATROCINI

---

2. CAS A — DONATIU (sense contraprestació)

2.1. Què és

Aportació voluntària, sense cap retorn ni servei associat.

Exemples:

• Suport altruista a l’entitat

• Aportació al projecte sense aparèixer enlloc

2.2. Document a emetre

REBUT DE DONATIU

(No és una factura)

2.3. IVA

• ❌ No porta IVA

2.4. Fiscalitat del donant

• ❌ No és deduïble(L’entitat no està declarada d’utilitat pública ni acollida a la Llei 49/2002)

2.5. Comptabilitat

• Registrar com a ingrés per donatius

• Incloure als llibres i memòria econòmica de l’entitat

2.6. NO cal fer

• ❌ Alta a Hisenda (Model 036)

• ❌ Alta a IAE

• ❌ Declaracions d’IVA

2.7. Resum DONATIU

Aspecte	Donatiu
Document	Rebut
IVA	No
Alta Hisenda	No
Contraprestació	No
Desgravació	No

---

MODEL DE DOCUMENT:

REBUT DE DONATIU

Entitat receptora:.....

NIF: .....

Adreça: .................................................................

Dades del/de la donant

Nom i cognoms / Raó social: .................................................................

DNI / NIF: .................................................................

Dades del donatiu

Import del donatiu: ................. €

Forma de pagament: .................................................................

Data del donatiu: ........ / ........ / ........

Concepte

Donatiu voluntari realitzat a favor de l’Associació xxx sense cap contraprestació econòmica ni en espècie.

I perquè així consti, s’emet el present rebut.

Lloc i data: .................................................................

Signatura i segell de l’entitat

Nota

Aquest rebut s’emet en concepte de donatiu voluntari, d’acord amb el que estableixen la Llei 58/2003, General Tributària, la Llei 27/2014, de l’Impost sobre Societats, i la Llei 37/1992, de l’Impost sobre el Valor Afegit.L’Associació xxx no està declarada d’utilitat pública ni acollida al règim fiscal especial de la Llei 49/2002, motiu pel qual aquest donatiu no dona dret a deduccions fiscals a l’IRPF ni a l’Impost de Societats del/de la donant.

---

3. CAS B — COL·LABORACIÓ / PATROCINI (amb contraprestació)

3.1. Què és

Aportació econòmica amb retorn en forma de visibilitat, reconeixement o difusió.

Exemples:

• Logo xxx

• Aparició a la caixa, cartes o dossier

• Menció com a col·laborador o patrocinador

A efectes fiscals, és una activitat econòmica.

---

4. Abans de facturar (només una vegada)

4.1. Alta a Hisenda

Cal presentar el MODEL 036.

Caselles que SÍ s’han de marcar (resum pràctic):

• Alta en el cens d’empresaris i professionals

• Inici d’activitat

• Data d’inici: data de la primera factura

• IVA: subjecte a IVA – règim general

• IAE: Epígraf 844 – Serveis de publicitat, relacions públiques i similars

Caselles que NO s’han de marcar:

• Règims especials d’IVA

• Operacions intracomunitàries (si no n’hi ha)

• Retencions professionals

---

5. Durant la col·laboració / patrocini

5.1. Document a emetre

FACTURA

Ha d’incloure:

• Número correlatiu

• Data

• Base imposable

• IVA 21%

• Total

• Concepte clar de col·laboració / patrocini

5.2. IVA

• ✔️ IVA al 21%

5.3. Declaracions fiscals

• Model 303 – IVA trimestral (només si hi ha facturació)

• Model 390 – Resum anual d’IVA

5.4. Resum PATROCINI

Aspecte	Patrocini
Document	Factura
IVA	21%
Alta Hisenda	Sí
IAE	Epígraf 844
Contraprestació	Sí

---

MODEL DE FACTURA:

FACTURA

Emissor

xxx

NIF: xxx

Adreça: .................................................................Tel./correu: .................................................................

Factura núm.: xxx____

Data d’emissió: ____ / ____ / 2026

Client / Entitat col·laboradora

Nom / Raó social: .................................................................NIF / CIF: .................................................................Adreça: .................................................................

Concepte

Prestació de serveis en concepte de col·laboració / patrocini, consistent en el suport econòmic al projecte ................................................................. desenvolupat per l’Associació xxx, amb contraprestació en forma de difusió, reconeixement i/o visibilitat de l’entitat col·laboradora, segons acord entre les parts.

Detall econòmic

Descripció	Import (€)
Col·laboració / patrocini projecte ................................	.......... €

Base imposable: .......... €IVA (21%): .......... €TOTAL FACTURA: .......... €

Forma de pagament: .................................................................Data límit de pagament: .................................................................

Lloc i data: .................................................................

Signatura i segell de l’entitat

---

6. Activitat puntual

Si la col·laboració està vinculada només a un projecte concret i no és recurrent:

1. Alta d’activitat amb Model 036

2. Emissió de factures

3. Declaració d’IVA corresponent

4. Baixa d’activitat amb Model 036 en finalitzar el projecte

Aquesta pràctica és legal, habitual i recomanable.

---

7. Errors a evitar

• Confondre donatiu amb patrocini

• Fer rebut quan tocava factura

• No declarar l’IVA

• Barrejar conceptes en el mateix document

• 
  

---

8. Esquema ràpid de decisió

Hi ha contraprestació?➜ NO → Rebut de donatiu➜

SÍ → Alta 036 → Factura amb IVA

---

9. Conclusió

Separar correctament donatius i patrocinis permet:

• Evitar problemes amb Hisenda

• Donar seguretat a l’entitat

• Professionalitzar la gestió econòmica

---

10. Per saber-ne més

Diferències entre associació, associació declarada d’interès públic i fundació

No totes les entitats sense ànim de lucre tenen el mateix règim legal ni fiscal. Conèixer les diferències ajuda a entendre per què alguns donatius desgraven i d’altres no, i quines obligacions té cada tipus d’entitat.

🔹 Associació

És una entitat sense ànim de lucre formada per persones que s’uneixen per desenvolupar una activitat o projecte d’interès comú.

Característiques principals

• Es crea per la voluntat de les persones associades

• Òrgans bàsics: assemblea i junta directiva

• Pot rebre donatius i subvencions

• Pot fer activitats econòmiques puntuals

Fiscalitat

• Els donatius no són deduïbles

• Només hi ha IVA si hi ha contraprestació

• És el model més habitual en l’àmbit cultural, social i comunitari

🔹 Associació declarada d’interès públic

És una associació que ha obtingut un reconeixement oficial de l’Administració per la seva trajectòria, impacte social i transparència.

Característiques principals

• Ha de complir requisits estrictes (antiguitat, activitats d’interès general, rendició de comptes)

• Major control i obligacions de transparència

• Manté l’estructura associativa

Fiscalitat

• Els donatius sí que poden ser deduïbles

• Està acollida al règim fiscal especial de la Llei 49/2002

• Pot emetre certificats de donatiu amb beneficis fiscals

🔹 Fundació

És una entitat creada a partir d’un patrimoni destinat de manera estable a una finalitat d’interès general.

Característiques principals

• No es basa en persones associades, sinó en un patrimoni fundacional

• Governada per un patronat

• Forta orientació a finalitats socials, educatives o culturals

• Més control administratiu

Fiscalitat

• Els donatius són deduïbles

• Sempre acollida a la Llei 49/2002

• Major exigència legal i comptable

Resum comparatiu ràpid

Tipus d’entitat	Donatius deduïbles	Control administratiu	Model habitual
Associació	❌ No	Baix–mitjà	Cultural, social, veïnal
Associació d’interès públic	✔️ Sí	Alt	ONG consolidades
Fundació	✔️ Sí	Alt	Projectes amb patrimoni

Idea clau

El fet que una entitat no pugui oferir desgravació fiscal no la fa menys legítima ni menys útil. Cada model respon a una manera diferent d’organitzar-se i de relacionar-se amb la comunitat.

Aquesta guia serveix per ajudar a decidir, de manera ràpida i segura, si una aportació econòmica s’ha de gestionar com a donatiu o com a col·laboració/patrocini.